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丙公司从事非国家限制或禁止行业，2021年度的资产总额、从业人数符合小型微利企业条件，纳税调整后所得500万元，其中符合所得减半征收条件的花卉养殖项目所得150万元，符合所得免税条件的林木种植项目所得300万元。丙公司以前年度结转待弥补亏损20万元，不享受其他减免所得税额的优惠政策。此时，丙公司享受项目所得减半优惠政策、小型微利企业所得税优惠政策时，有2种处理方式，计算结果如下：
| 项目 | 方案1:享受小型微利企业所得税优惠政策，但不享受项目所得减半优惠政策 | 方案2:先选择享受项目所得减半优惠政策，再享受小型微利企业所得税优惠政策，并对叠加部分进行调整 |
| 纳税调整后所得 | 500 | 500 |
| 所得减免 | 300 | 300+150×50%=375 |
| 弥补以前年度亏损 | 20 | 20 |
| 应纳税所得额 | 500-300-20=180 | 500-375-20=105 |
应纳所得税额 | 180×25%=45 | 105×25%=26.25 |
| 小型微利企业所得税优惠政策减免税额 | 100×（25%-12.5%×20%）+（180-100）×（25%-50%×20%）=34.5 | 100×（25%-12.5%×20%）+（105-100）×（25%-50%×20%）=23.25 |
| 叠加享受减免优惠 | 0 | A=23.25 B=23.25×[（150×50%）÷（500-375）]=13.95 A和B的孰小值=13.95 |
| 应纳税额 | 45-34.5=10.5 | 26.25-（23.25-13.95）=16.95 |
结论：案例1企业不享受项目所得减半优惠政策，只享受项目所得免税和小型微利企业优惠政策，应纳税额为10.5万，比方案2节省6.9万元。
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